增值税法主要变化及实务操作

【课程大纲】

2024年12月25日十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了《中华人民共和国增值税法》，并自2026年1月1日起施行。增值税作为我国第一大税种，占2024年税收收入近40%，纳税人几乎覆盖所有市场主体。此次增值税立法，是税收法定原则的重要体现，也对企业财税管理产生深远影响。

增值税在立法前后无论是在销售额的确认、视同应税交易、混合销售、兼营还是进项税抵扣、不得抵扣项目、留底退税、纳税地点都出现重大差异，本次课程将全面分析《增值税法》的重要变化和对纳税人有哪些潜在的影响。

一、增值税立法背景、意义和税收法定原则的必要性 

（一）《增值税法》立法的背景和意义 

（二）增值税在我国税收收入中所占的地位

二、增值税立法的变化及对企业的影响

1．立法后增值税的征税范围有哪些？

2.增值税应税交易中取消加工修理修配劳务对企业有何影响？ 

3.视同销售范围缩小？哪些行为仍需视同销售？哪些行为不再视同销售？

①、买赠行为是否视同销售，买服务赠送货物、买货物赠送服务在税务上的认定？ 

②、赠送购物卡是否需要视同销售？ 

③、购进烟、酒、糖、茶等费用支出是否需要视同销售？ 

④、无偿提供租赁服务和资金拆借服务是否需要视同销售？ 

⑤、增值税视同销售与企业所得税的异同，哪些情况还需代扣代缴个人所得税。

⑥视同发生应税销售行为的销售额确定规则

三、增值税税率、经营范围变化及风险管理

1．税率基本无变化，5％的征收率取消了吗？

2．什么是兼营？税率如何确定？

3．取消混合销售概念，一项应税交易涉及两个以上税率、征收率，如何纳税？有什么风险？

4．如何判断一项业务是一项交易还是多项交易？

5．废旧物资行业税率在立法前后的变化

6．发生超经营范围业务开具发票？

7.征收率仅保留 3%，未来其他征收率是否还能使用？

四、不征税项目的政策调整解析：

1、免税，不征税与零税率之间的相同点与区别 

2、不征税项目如何开具发票

五、不得从销项税额中抵扣的进项税额

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2.非正常损失对应的进项税

3.特殊规定不得抵扣的进项税

4.异常增值税扣税凭证的进项税处理

5.不得抵扣增值税进项税额的具体处理

六、增值税法实施前过渡期间的规划和注意点

1．纳税义务发生时间的变化及规划

2．利息进项税额抵扣的变化及管理规划

3．餐饮进行税额抵扣的变化及管理规划

4．小规模纳税人政策变化及管理规划

5．一般纳税人转为小规模纳税人管理规划

6．关联方往来收入和支出的管理规划